Podatnik, chcąc zlecić prowadzenie sprawy podatkowej pełnomocnikowi, musi udzielić wybranej osobie pełnomocnictwa szczególnego. Upoważnienie sporządza się na urzędowym formularzu. Profesjonalnemu zastępcy – adwokatowi, radcy prawnemu lub doradcy podatkowemu organy podatkowe przekazują korespondencję na adres elektroniczny skrzynki założonej na Portalu Podatkowym lub platformie ePUAP.

Zastępca podatnika

Podatnik ma prawo powierzyć załatwianie swoich spraw podatkowych pełnomocnikowi. Pełnomocnikiem może być każda osoba fizyczna posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych. Na ogół jednak do prowadzenia spraw podatkowych angażuje się profesjonalistów: adwokatów, radców prawnych i doradców podatkowych. Podatnik nie może wyręczyć się pełnomocnikiem, jeżeli charakter czynności wymaga jego osobistego działania, np. złożenia zeznań w charakterze strony postępowania.

Obecnie pełnomocnikowi można powierzyć prowadzenie spraw podatkowych na podstawie pełnomocnictwa szczególnego. Takie upoważnienie uprawnia do działania we wskazanej sprawie należącej do właściwości organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej, np. reprezentowania w czasie kontroli, zastępowania w toku postępowania podatkowego czy złożenia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych. Udzielenie pełnomocnictwa ogólnego, które raz złożone da legitymację do występowania w imieniu podatnika we wszystkich sprawach, będzie możliwe dopiero od 1 lipca 2016 r. Odrębnie wystawia się pełnomocnictwo tylko do odbioru korespondencji (PPD-1) oraz do podpisywania deklaracji podatkowych (UPL-1 lub UPL-1P).

Podatnik, ustanawiając więcej niż jednego pełnomocnika w tej samej sprawie, powinien wskazać jednego z nich jako pełnomocnika do doręczeń.

Trzy formy

Pełnomocnictwo szczególne może mieć formę pisemną, elektroniczną lub ustną. Stanowi o tym art. 138e § 2 Ordynacji podatkowej.

Upoważnienie udzielone na piśmie sporządza się na druku oznaczonym symbolem PPS-1. Składa się je – oryginał lub notarialnie poświadczony odpis – do akt danej sprawy prowadzonej przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej. Dopuszczalne jest, aby pełnomocnik okazał oryginał lub notarialnie poświadczony odpis pełnomocnictwa, a urzędnicy sporządzili urzędową kopię i dołączyli ją do akt. Adwokaci, radcowie prawni oraz doradcy podatkowi sami mogą uwierzytelnić odpis udzielonego im pełnomocnictwa. Organ podatkowy ma jednak prawo zażądać w takim przypadku urzędowego poświadczenia podpisu podatnika.

Druki PPS-1 i OPS-1 są dostępne w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Ordynacja podatkowa.

Pełnomocnictwo szczególne sporządzone w formie elektronicznej należy przesłać przez elektroniczną skrzynkę podawczą organu właściwego w sprawie, której ono dotyczy. Dokument musi być uwierzytelniony bezpiecznym e-podpisem weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu albo profilem zaufanym ePUAP. Urzędnicy w razie potrzeby drukują takie pełnomocnictwo i wydruk dołączają do akt sprawy.

Pełnomocnictwo ustne zgłasza się do protokołu. Taką formę udzielenia upoważnienia wykorzystują przede wszystkim osoby, które nie mogą się podpisać, np. z powodu choroby lub zaawansowanego wieku (chyba że pełnomocnictwo podpisze opiekun).

Ustanowienie, zmiana, odwołanie lub wypowiedzenie pełnomocnictwa szczególnego wywiera skutek od dnia zawiadomienia o tym organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. Zawiadomienie o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu sporządza się na formularzu OPS-1.

E-adres pełnomocnika

Adwokaci, radcowie prawni oraz doradcy podatkowi mają obowiązek podać w pełnomocnictwie adres elektroniczny. Wynika to z faktu, że pisma doręcza się im zasadniczo za pomocą środków komunikacji elektronicznej (ewentualnie w siedzibie organu podatkowego). E-korespondencja jest przekazywana przez Portal Podatkowy (w zakresie wynikającym z odrębnych przepisów) lub przez elektroniczną skrzynkę podawczą.

Adres elektroniczny to nie e-mail danej osoby, ale adres w systemie teleinformatycznym wykorzystywanym przez organ administracji podatkowej. Chodzi o adres na Portalu Podatkowym lub na platformie ePUAP. Kontem założonym na Portalu Podatkowym można jednak obecnie posługiwać się w bardzo ograniczonym zakresie. Wykorzystuje się go w sprawach dotyczących karty podatkowej, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku od spadków i darowizn. Pozostaje więc założenie skrytki na ePUAP. Taki adres elektroniczny ma format: nazwa użytkownika/skrytka. E-mail podaje się natomiast nieobowiązkowo – jako dane kontaktowe. Służy on do mniej formalnej wymiany korespondencji, niewymagającej urzędowego poświadczenia odbioru.

Adwokaci, radcowie prawni i doradcy podatkowi podają adres elektroniczny w pełnomocnictwach składanych od 1 stycznia 2016 r. Upoważnień dołączonych przed tą datą do akt prowadzonych spraw, uznanych za pełnomocnictwa szczególne, nie trzeba uzupełniać o tę informację. Korespondencja jest w tych przypadkach przekazywana zawodowym pełnomocnikom przez internet, o ile złożą wniosek o taki sposób doręczenia pism lub wyrażą na to zgodę. Pełnomocnik ustanowiony i zgłoszony przed 1 stycznia 2016 r. może także wskazać adres elektroniczny, składając PPS-1.

Dalszy pełnomocnik

Pełnomocnik może ustanowić dla swojego mocodawcy dalszych pełnomocników. Adwokaci, radcowie prawni i doradcy podatkowi są do tego uprawnieni z mocy prawa. W przypadku innych zastępców takie umocowanie może wynikać z treści pełnomocnictwa lub ze stosunku prawnego będącego podstawą pełnomocnictwa.

Do ustanowienia dalszego pełnomocnictwa można wykorzystać formularz PPS-1. W takim przypadku pełnomocnik udzielający substytucji figuruje jako podmiot ustanawiający pełnomocnika (w części B i C), a dane dalszego pełnomocnika podaje się jako dane osoby uprawnionej do działania we wskazanej sprawie podatkowej (w części D).

Przykład wypełniania PPS-1₍₁₎ (informacje o pełnomocniku i zakresie pełnomocnictwa)

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.)

autor: Małgorzata Żujewska
Gazeta Podatkowa nr 15 (1265) z dnia 2016-02-22

GOFIN poleca praktyczny serwis internetowy www.PoradnikKsiegowego.pl

Z uwagi na to, że podatnik przy rozliczaniu VAT za dany okres rozliczeniowy może popełnić błąd, poprzez złożenie korekty ma możliwość jego poprawienia. Tak więc podatnik rozliczający podatek VAT za okresy miesięczne czy kwartalne, po stwierdzeniu błędu w złożonej już deklaracji powinien ją skorygować. Korekta deklaracji następuje poprzez złożenie deklaracji korygującej. … więcej o Zasady korygowania deklaracji VAT w 2016 r.

Obowiązkiem każdego płatnika składek jest nie tylko zgłoszenie zatrudnionej osoby do odpowiednich ubezpieczeń oraz comiesięczne rozliczanie i opłacanie za nią należnych składek do ZUS. Ciąży też na nim obowiązek przekazania rocznej informacji o naliczonych składkach osobom zgłoszonym przez niego do ubezpieczeń w ZUS. Informacja ta służy ubezpieczonemu do zapoznania się i potwierdzenia zgodności ze stanem faktycznym przekazanych za niego składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne oraz ewentualnie wypłaconych mu świadczeń. … więcej o Czas sporządzić dla ubezpieczonych roczną informację o składkach ZUS

Jak już informowaliśmy na łamach GP, od nowego roku w związku z nowelizacją obowiązujących przepisów doszło do sporych zmian w naliczaniu odsetek. Obecnie występują bowiem odsetki za opóźnienie, odsetki wynikające z czynności prawnej (kapitałowe), odsetki maksymalne oraz odsetki za opóźnienie w terminach zapłaty w transakcjach handlowych. Przy czym nie można ich stosować zamiennie. Jakie odsetki należy zatem wybrać? … więcej o Odsetki po zmianach w 2016 r.

Do obowiązków płatników podatku dochodowego należy nie tylko obliczanie, pobór oraz odprowadzanie na konto fiskusa tego podatku lub zaliczek na podatek w trakcie roku podatkowego. Po zakończeniu roku muszą się oni wywiązać również z określonych obowiązków informacyjnych. Do najczęściej sporządzanych dokumentów informacyjnych należy roczna deklaracja PIT-4R. Składają ją płatnicy zobowiązani w ciągu roku do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. … więcej o Roczna deklaracja PIT-4R

Zdarza się, że płatnik, nie mając wystarczających środków finansowych albo nawet przez zwykłe niedopilnowanie, zapłaci należne składki ubezpieczeniowe do ZUS po terminie, w którym miał obowiązek ostatecznie je uiścić. Wówczas płatnik naraża się na określone konsekwencje, przede wszystkim finansowe. Skutkiem nieterminowego opłacenia składek ubezpieczeniowych są odsetki za zwłokę. Jeśli płatnik wpłaca zaległość będącą następstwem pomyłki w rozliczeniach i sporządzonej korekty, odsetki za zwłokę może naliczyć według obniżonej stawki, której zasady wyliczania zmieniły się od 1 stycznia 2016 r. … więcej o Jak w 2016 r. naliczać odsetki w razie nieterminowo opłacanych składek ZUS?

Płatnicy, sporządzając PIT-11 za 2015 r., muszą wpisać identyfikator podatkowy podatnika. Osoby fizyczne – w zależności od statusu ewidencyjnego – posługują się w kontaktach z administracją podatkową NIP albo PESEL. To, co płatnik może zrobić, aby prawidłowo wypełnić informację o dochodach, to zwrócić się do podatnika o ujawnienie identyfikatora podatkowego oraz sprawdzić poprawność zapisu podanego przez niego numeru. … więcej o Identyfikator podatkowy podatnika w PIT-11 za 2015 r.

Raz wybrane reguły amortyzacji podatnik powinien stosować od jej rozpoczęcia aż do zakończenia – ta podstawowa zasada wynika z obu ustaw o podatku dochodowym. Podstawowa – nie oznacza jednak obowiązująca bezwzględnie. Ustawodawca przewidział bowiem dokonywanie pewnych korekt w tym zakresie. Do niektórych z nich podatników obligują przepisy, inne zaś są wynikiem ich autonomicznej decyzji. Jedne i drugie łączy to, że można ich dokonywać wyłącznie z początkiem nowego roku podatkowego. … więcej o Co z nowym rokiem można zmienić w amortyzacji?

Nie wszyscy podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych muszą PIT-y za dany rok podatkowy sporządzać samodzielnie. Pewne grupy mogą w tej kwestii wyręczyć się płatnikiem. Wystarczy, że przed 10 stycznia roku następnego złożą oświadczenie na formularzu PIT-12. … więcej o Rozliczenie przez pracodawcę tylko z PIT-12

Jeszcze tylko do dzisiaj zleceniobiorca wykonujący jednocześnie kilka umów zlecenia ma odprowadzany „pełny” ZUS tylko z jednej umowy (zawartej jako pierwsza lub wybranej przez zleceniobiorcę). Z każdej kolejnej (wykonywanej równocześnie z tą pierwszą) może je mieć opłacane tylko jeśli tego chce, niezależnie od wysokości wynagrodzenia uzyskiwanego z poszczególnych umów. Ze wszystkich umów ma naliczaną i potrącaną składkę zdrowotną, a ta – pod względem finansowym – nie obciąża zleceniodawcy. Dotychczas więc firmy chętnie zawierały umowy zlecenia z osobami, które już były zatrudnione na podstawie tego rodzaju umowy. Jednak od jutra, tj. 1 stycznia 2016 r., przepisy w zakresie oskładkowania zleceń ulegną radykalnej zmianie. … więcej o Zmiany w składkach ZUS od umów zlecenia

Błąd w deklaracji podatkowej poprawia się poprzez złożenie deklaracji korygującej oraz – jeszcze do końca bieżącego roku – pisma uzasadniającego przyczyny naniesienia zmian. Modyfikacji nie można jednak dokonać w rozliczeniu weryfikowanym w ramach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub skarbowej. Urzędnicy poinformują o bezskuteczności korekty złożonej wbrew temu zakazowi. … więcej o Jak i kiedy korygować deklaracje podatkowe?

Wzorem lat ubiegłych już w grudniu rozpoczynamy naszą akcję PIT, w ramach której systematycznie, raz w tygodniu, w poniedziałkowym numerze Gazety Podatkowej będą publikowane artykuły i porady na temat sporządzania zeznań rocznych. Akcja ta ma na celu ułatwienie Czytelnikom wywiązania się z obowiązków wobec fiskusa w zakresie sporządzania tych rozliczeń za 2015 r. … więcej o Nowości w rozliczeniach rocznych za 2015 r.